依据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
1、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
2、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
3、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”
第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”
根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税「2008」151号)和《中华人民共和国企业所得税法》第二十条规定，代扣代缴个人所得税返还的2%手续费及代扣代缴预提所得税返还的手续费均不属于不征收收入、免税收入，应作为应税收入，征收企业所得税。已赞过已踩过你对这个回答的评价是？评论收起
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展开全部返还手续费，要缴纳增值税了，税后余额可以全部分给代扣个税有关的人员，
如果没发完，就应该转入半年利润了，记入利润了，就得缴纳企业所得税了。本回答被网友采纳已赞过已踩过你对这个回答的评价是？评论收起
那营业外收入是属于你们单位的纳税所得呀，纳税所得要交所得税的。已赞过已踩过你对这个回答的评价是？评论收起
展开全部营业税(增值税)。关于个税手续费返还是否征收营业税(“营改增”以后是否征收增值税)的问题，目前政策规定比较模糊。
一般观点认为：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。.其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第一条规定：根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的。但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。
《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》(桂地税函[2009]446号)第一条规定：企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。
《广东省地方税务局关于代扣代收和代征税款手续费收入征收营业税问题的批复》(粤地税函[2008]583号)规定：对单位和个人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，或者接受委托代征税款，所取得的手续费收入，应照章征收营业税。
根据上述规定，企业提供的代扣代缴个人所得税税款行为，被界定为属于提供“服务业——代理业”应税劳务，应该交纳营业税。
但是，湖南税务局的网站答疑显示：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条的规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条的规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。据此，提供法定代扣代缴义务所取得的手续费收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税。
因而，对于该项收入是否征收营业税，企业还是与当地主管税务机关进行沟通后再作处理更为稳妥。
目前对于个税返还手续费收入是是否征收增值税，也没有明确的规定。只是有些地方明确了征或者不征。
深圳市全面推开“营改增”试点工作指引(之一)。根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。
内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三。根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
对于个税返还手续费收入是否征收营业税或者增值税的问题，征税派认为：企业代扣代缴个税后，税局返还的手续费，实际是企业向税局提供了扣缴服务，税局相当于拿“手续费”购买了企业的扣缴服务，和政府采购企业的服务类似，所以要按服务缴增值税。不征税派认为：企业代扣代缴个税不属于企业的经营行为，而是企业的行政义务，所以不属于经营的服务内容，不需要缴纳增值税。
